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    當前位置:首頁(yè)-新聞資訊

    關(guān)于消費稅

    2018-11-28 17:21:00

        消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。國務(wù)院于1993年12月13日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》,財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實(shí)施細則》,并于1994年1月1日開(kāi)征消費稅。

      消費稅的特點(diǎn):

        1、征收范圍具有選擇性;

        2、征稅環(huán)節具有單一性;

        3、征收方法具有選擇性;

      4、稅率、稅額具有差別性;

        5、稅負具有轉嫁性。

      一、消費稅的納稅人

      在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規定的消費品的單位和個(gè)人,為消費稅的納稅義務(wù)人。

      金銀首飾消費稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人;委托加工、委托代銷(xiāo)金銀首飾的,委托方也是納稅人。

      二、消費稅的征稅范圍

      我國消費稅的征稅范圍有:煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉  石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等十一種商品。

      三、消費稅的稅目稅率

      消費稅共設置了11個(gè)稅目,在其中的3個(gè)稅目下又設置了13個(gè)子目,列舉了25個(gè)征稅項目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè),實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。

      四、消費稅的計稅依據

      消費稅的計稅依據分別采用從價(jià)和從量?jì)煞N計稅方法。實(shí)行從價(jià)計稅辦法征稅的應稅消費品,計稅依據為應稅消費品的銷(xiāo)售額。實(shí)行從量定額辦法計稅時(shí),通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。  

      五、消費稅的計稅方法

      1、從價(jià)計稅時(shí) 應納稅額=應稅消費品銷(xiāo)售額×適用稅率

      2、從量計稅時(shí) 應納稅額=應稅消費品銷(xiāo)售數量×適用稅額標準

      3、自產(chǎn)自用應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅,沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的,組成計稅價(jià)格。

      組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

      應納稅額=組成計稅價(jià)格×適用稅率

      4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費稅。按照受托方的同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅,沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的,組成計稅價(jià)格。

      組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

      應納稅額=組成計稅價(jià)格×適用稅率

      5、進(jìn)口應稅消費品,按照組成計稅價(jià)格計算納稅。計算公式為:

      組成計稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷( l一消費稅稅率)

      應納稅額 =組成計稅價(jià)格 ×消費稅稅率

      6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時(shí),應將含稅的銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額。

      金銀首飾的應稅銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

    對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷(xiāo)售的按照組成計稅價(jià)格計算納稅。

      組成計稅價(jià)格=購進(jìn)原價(jià)×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

      應納稅額 =組成計稅價(jià)格×金銀首飾消費稅稅率

      六、消費稅的納稅環(huán)節

      1、生產(chǎn)環(huán)節。納稅人生產(chǎn)的應稅消費品,由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續生產(chǎn)的不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

    委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳。

      2、進(jìn)口環(huán)節。納稅人進(jìn)口的應稅消費品,由進(jìn)口報關(guān)者于報關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

      3、零售環(huán)節。金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節繳納。

      七、消費稅的優(yōu)惠

      對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務(wù)院另有規定的除外。出口應稅消費品的兔稅辦法,由國家稅務(wù)總局規定。


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